Perdagangan

Struktur path akun untuk usaha perdagangan eceran (retail) dengan dua fase pajak PPh Final UMKM (PP 55/2022) dan PPh Non-Final Pasal 17.

Rekening Semantik Khusus: Perdagangan Eceran Berbagai Macam Barang

1. Pendahuluan

Rekening Semantik ini digunakan oleh entitas perdagangan eceran berbagai macam barang — mencakup toko fisik, grosir kecil, penjualan online, dan reseller multikanal.

Struktur ini mengakomodasi dua fase perpajakan:

1. Fase UMKM (PPh Final 0,5%) — sesuai PP No. 55 Tahun 2022, berlaku untuk omzet ≤ Rp4,8 miliar per tahun.
2. Fase Reguler (PPh Non-Final Pasal 17) — berlaku setelah 3–4 tahun atau omzet melebihi batas, dengan sistem pajak berdasarkan laba bersih.

Setiap akun pendapatan dan beban diberi tag .final atau .non_final agar sistem dapat otomatis memisahkan pelaporan pajak sesuai fase usaha.

---

2. Aset (Assets)

2.1 Kas dan Setara Kas

assets.cash.on_hand
assets.cash.bank.bca
assets.cash.bank.bri
assets.cash.digital.qris
assets.cash.digital.ewallet

2.2 Piutang dan Uang Muka

assets.receivable.customer
assets.advance.supplier
assets.prepaid.rent

2.3 Persediaan Barang Dagangan

assets.inventory.goods.merchandise
assets.inventory.goods.consign
assets.inventory.goods.returned

2.4 Aset Tetap

assets.fixed.equipment.display_shelf
assets.fixed.equipment.pos_system
assets.fixed.property.store_building
assets.fixed.vehicle.delivery

2.5 Aset Pajak

assets.prepaid.tax.pph_final_umkm
assets.prepaid.tax.pph25
assets.prepaid.tax.vat

---

3. Kewajiban (Liabilities)

3.1 Utang Usaha

liabilities.payable.vendor
liabilities.payable.purchase_credit
liabilities.accrued.utilities

3.2 Utang Pajak

liabilities.tax.payable.pph_final_umkm
liabilities.tax.payable.pph25
liabilities.tax.payable.vat_output

3.3 Kewajiban Lainnya

liabilities.unearned.income.gift_card
liabilities.deposit.received.customer

---

4. Ekuitas (Equity)

Gunakan struktur umum:

equity.capital.owner.individual
equity.retained_earnings.current_year

---

5. Pendapatan (Income)

5.1 Pendapatan Penjualan (Final – Fase UMKM)

income.sales.retail.offline.final
income.sales.retail.online.final
income.sales.wholesale.final
income.sales.consign.final
income.sales.discount_return.final

Penjelasan:
Berlaku untuk Wajib Pajak dengan omzet ≤ Rp4,8 miliar/tahun.
PPh Final sebesar 0,5% dari omzet bruto tanpa memperhitungkan biaya.

5.2 Pendapatan Penjualan (Non-Final – Fase Reguler)

income.sales.retail.offline.non_final
income.sales.retail.online.non_final
income.sales.wholesale.non_final
income.sales.consign.non_final

Penjelasan:
Setelah omzet melebihi Rp4,8 miliar atau lewat masa 3–4 tahun, penghasilan diakui sebagai PPh Non-Final (Pasal 17).
Biaya menjadi deductible.

5.3 Pendapatan Lainnya

income.other.service_delivery.non_final
income.other.commission.non_final
income.other.discount_vendor.non_final

---

6. Beban (Expenses)

6.1 Beban Pokok Penjualan (HPP)

expenses.cogs.purchase_goods.deductible
expenses.cogs.freight_in.deductible
expenses.cogs.stock_adjustment.deductible

6.2 Beban Operasional

expenses.operational.payroll.salary.deductible
expenses.operational.utilities.electricity.deductible
expenses.operational.utilities.water.deductible
expenses.operational.repair_maintenance.deductible
expenses.operational.rent.store.deductible
expenses.operational.transportation.deductible

6.3 Beban Administrasi

expenses.administrative.telecommunication.deductible
expenses.administrative.stationery.deductible
expenses.administrative.bank_fee.deductible
expenses.administrative.software_subscription.deductible

6.4 Beban Pemasaran

expenses.marketing.advertising.digital.deductible
expenses.marketing.advertising.print.deductible
expenses.marketing.discount_promotion.deductible
expenses.marketing.platform_fee.deductible

6.5 Beban Pajak

expenses.tax.pph_final_umkm.final
expenses.tax.pph25.non_final
expenses.tax.vat.deductible

Keterangan:

• expenses.tax.pph_final_umkm.final digunakan saat masih di fase UMKM (Final 0,5%).
• Setelah menjadi wajib pajak reguler, beban pajak dihitung melalui expenses.tax.pph25.non_final.

---

7. Akun Penyesuaian (Adjustments)

adjustments.inventory_count
adjustments.sales_return
adjustments.discount_reclassification

---

8. Akun Lain-lain (Miscellaneous)

other.income.rounding_adjustment
other.expense.shrinkage_loss
other.expense.theft_loss

---

9. Integrasi dengan Rekening Umum

Rekening Umum	Rekening Retail
income.sales.product.retail.non_final	income.sales.retail.online.non_final
expenses.operational.utilities.electricity.deductible	expenses.operational.utilities.electricity.deductible
expenses.tax.pph25.non_final	expenses.tax.pph_final_umkm.final

---

10. Contoh Transaksi

Transaksi	Debit	Kredit
Penjualan tunai (fase UMKM)	assets.cash.digital.qris	income.sales.retail.offline.final
Pembelian barang dagang	assets.inventory.goods.merchandise	liabilities.payable.vendor
Pembayaran PPh Final 0,5%	expenses.tax.pph_final_umkm.final	assets.cash.bank.bca
Penjualan online (fase non-final)	assets.cash.digital.ewallet	income.sales.retail.online.non_final
Biaya iklan digital	expenses.marketing.advertising.digital.deductible	assets.cash.bank.bri
Penyesuaian stok akhir	adjustments.inventory_count	assets.inventory.goods.merchandise

---

11. Prinsip Umum Rekening Retail

1. Dualitas Pajak:
   Struktur memungkinkan peralihan mulus dari PPh Final 0,5% ke PPh Non-Final Pasal 17 tanpa mengubah path akun.

2. Tag Pajak:
   Gunakan .final untuk fase UMKM dan .non_final untuk fase reguler.

3. Deductibility:
   Semua biaya bersifat deductible di fase non-final, namun bersifat administratif di fase final (tidak memengaruhi pajak).

4. Kesederhanaan Laporan:
   Cocok untuk integrasi dengan pelaporan PPh UMKM (Formulir 1770/1771 UMKM).

5. Keterbacaan Semantik:
   Struktur [rekening].[kategori].[subkategori].[detail].[spesifik] memudahkan sistem ERP untuk memahami konteks transaksi tanpa kode numerik.